Реальный «нереальный» бизнес: Налоговые риски

История о том, как «перейти на темную сторону» и даже не узнать об этом.

Привет, ixbt! Меня зовут Сергей Яшин^* , я — генеральный директор компании «Яшин^* и Партнеры». В своей практике мы сталкиваемся с огромным количеством нюансов и тонкостей, о которых рядовой предприниматель даже не подозревает.

Сегодня я бы хотел рассказать именно об этом и затронуть тему налоговых рисков.

В последнем выпуске подкаста «Правила игры» мы говорили о том, какие сложности могут возникнуть у компаний, работающих с НДС. И, помимо прочего, выяснили, что налоговая и суды с подозрением относятся к бизнесам, имеющим ряд характерных признаков – сами по себе они безобидны и законны, но их совокупность может привести к тому, что налоговая посчитает вашу фирму ненастоящей, проще говоря – «компанией-прачечной». О том, что это за признаки, расскажу чуть ниже, а начну с новостей: как водится, хорошей и плохой.

Хорошая новость: вы не одиноки. Большинство небольших компаний, которые только-только «встают на ноги», могут соответствовать нескольким критериям из тех, что тревожат налоговиков. На первых порах у вас лично особых проблем не возникнет (особенно если вы и ваши компании-партнеры «сидите на упрощенке»). 

Плохая новость: волноваться придется, если такими признаками обладает ваш контрагент, а вы работаете с НДС. И это не паранойя – в случае налоговой проверки отвечать придется «за себя и за того парня».

9 признаков «нереального» бизнеса

Повторюсь, по отдельности каждый из этих признаков вполне безобиден. Более того, среди них нет ни одного, который был бы официально запрещен законом. Почему же тогда они вызывают вопросы у налоговиков? Дело в том, что именно такими характеристиками часто обладает и «серый» бизнес: компании-однодневки и прочие «технические» фирмы. Итак, вот рейтинг «сомнительных бизнес-решений» по версии налоговой (и банков):

1. Вы выбрали в качестве юр.адреса адрес массовой регистрации либо ваш офис находится не по юридическому адресу

Адрес массовой регистрации для компании – определенно не лучшее решение. Конечно, можно возмутиться: фактически любой бизнес-центр будет адресом массовой регистрации – в одном строении может работать несколько десятков немаленьких компаний. Однако налоговая в данном случае копает глубже – ей интересны случаи, когда сразу несколько компаний оказываются зарегистрированы не просто в одном офисе, а буквально в одной комнате, на паре квадратных метров. 

Разумеется, реальный бизнес в таких условиях обычно развиваться не может – ему просто физически не хватит места. Значит, рассуждает налоговая, что-то с этим бизнесом не так. Тут важно «число компаний на единицу площади»: оно должно быть разумным – 10-15 фирм, может, и уживутся в небольшом помещении, но 100 или 500 – вряд ли. Но если помещение большое, то и 50 компаний, «прописанных» по этому адресу, никого не удивят. Чуть меньше вопросов вызовет ситуация с переездом по другому адресу, хотя и она в некоторых случаях может заинтересовать налоговиков.

Еще один критерий, на который обращает внимание налоговая, это тип здания, где расположена компания:

• жилая пятиэтажка? Арендовать там можно, как правило, только подвал. И если в подвале окажутся зарегистрированными несколько десятков, а то и сотен компаний, у налоговой появится повод вами заинтересоваться
• трансформаторная будка/гараж (бывает и такое!) само собой, привлекут особое внимание налоговиков 
• бизнес-центр (или хотя бы внешне похожее на него здание) вызывает уже намного меньше подозрений 

Лайфхак: на сайте ФНС можно посмотреть, сколько юр. лиц зарегистрировано по конкретному адресу. Не поленитесь проверить этот момент при выборе офиса и юридического адреса.

2. Ваш генеральный директор возглавляет еще несколько компаний либо ваш учредитель выполняет обязанности генерального директора и бухгалтера

И это тоже не запрещено законом. Кейс «учредитель-гендиректор-бухгалтер» вообще характерен для небольших компаний на старте. Что до ситуации с «массовым гендиректором» – тут надо четко понимать: если, например, вы (руководитель компании) возглавляете еще несколько успешно работающих бизнесов, вопросов к вам, само собой, не возникнет. 

Но вот если у вас в активе числится некоторое количество небольших, недавно зарегистрированных, ведущих вялую активность микропредприятий, вы можете попасть в поле зрения контролирующих органов. По поводу «некоторого количества» – у налоговой вопросы могут начаться, если таких компаний на вас «висит» порядка десяти. Банку же достаточно и четырех «непонятных фирм» на вашем счету, чтобы отказать вам в открытии расчетного счета.

3. Ваша компания существует меньше года

Разумеется, каждый проект должен пройти этот этап – иначе и быть не может. Но поскольку налоговую волнуют компании-однодневки, бизнесам на старте может оказываться «особое внимание». Рубежным здесь будет третий год существования – компании старше трех лет считаются подтвердившими свою благонадежность. 

Этот пункт важен даже не столько для налоговиков, сколько для контрагентов. Если у ваших поставщиков юр. лица совсем молодые, это грозит вам доначислением налогов в случае, если ФНС найдет еще несколько критериев «фиктивной деятельности» вдобавок к молодости [подробнее об этом чуть ниже]. Вы же не знаете, например, платит ли ваш поставщик налоги?

4. У вас есть неоплаченные штрафы в налоговой либо вы не предоставляете в налоговую отчетность

Это, само собой, проблема – безо всяких «но». Причем не только для компании-неплательщика, но и для ее контрагентов. Варианты негативного развития событий: 

• вашего поставщика признали фиктивным по совокупности факторов, а один из них – недоимка по налогам/несданная отчетность. В итоге ваши вычеты по расходной части налогов снимут, а налоги доначислят, причем со штрафами и пенями
• если неоплата налога и несданная отчетность выявлена у вас, то проблемы возникнут не только у вас, но и у вашего покупателя

5. Вы платите минимальные отчисления в налоговую и бюджет 

Для инспекторов этот критерий – один из самых весомых. По сути все юр. лица с минимальными отчислениями в глазах ФНС выглядят конторами-однодневками.

7. Вы выплачиваете сотрудникам минимальную зарплату и/или у вас подозрительно мало сотрудников

«Подозрительно мало» – это, конечно, момент дискуссионный. Все оценивается исходя из того, чем занимается компания. Если у вас маркетинговое агентство, на старте вам вполне может хватить пары-тройки человек (а то и одного директора, что тоже часто бывает). 

Если же речь идет, скажем, о вашем подрядчике – строительной компании, работающей у вас на подряде по строительству 25-ти этажного дома, в которой по документам устроены всего пятеро сотрудников, двое из которых – гендиректор и бухгалтер, у компании явно что-то идет не так. И это явный признак посчитать расходы по такому поставщику необоснованной налоговой выгодой.

8. У вас нет «характерных» для бизнеса платежей и/или активов на балансе

Под «характерными» активами имеются в виду те, которые необходимы вам для ведения вашего бизнеса: автомобиль, если вы занимаетесь перевозками, кофе-машина – если варите кофе. В этот же перечень выходят оборудование/установки и т.д. 

К «характерным» платежам относятся, помимо прочего, расходы на аренду офиса, канцтовары, воду – те вещи, на которые предприниматели обычно тратят деньги, пусть и небольшие. Плюс затраты по виду деятельности: если компания, например, торгует чем-то, и товарооборот большой, то у нее должен быть склад – либо в собственности, либо в аренде (и, соответственно, платежи за аренду, охрану склада и проч.), либо должны оплачиваться услуги хранения товара.

9. Вы «не оставляете следов»

Загадочный пункт, и, тем не менее, важный. У вас нет телефона, корпоративной почты и сайта, визиток, страницы компании в соцсетях, рекламных буклетов и сувенирной продукции с вашим логотипом (и вообще нет логотипа), нет решительно ничего, что могло бы ассоциироваться с вашей компанией? Ну и что – налоговой-то какое до этого дело? А вот какое: если ваша компания «подпадает под подозрение», наличие таких вещей может сыграть вам на руку. Это – вещественные доказательства того, что вы на самом деле существуете. 

К ним, кстати, относится и профиль компании на сайтах о найме – налоговую вполне может заинтересовать то, как часто вы публикуете вакансии на привлечение новых сотрудников (и публиковали ли их вообще). Такие факты также могут стать доказательством реальности вашей деятельности (или наоборот).

Каждый отдельно взятый признак серьезной роли не играет – даже если вы задержали выплату налогов, вас никто не запишет в черный список (пока что). Критическое для налоговой комбо: адрес массовой регистрации + «массовый» гендиректор + неуплаченные налоги и несданная отчетность + минимальные отчисления + минимум сотрудников.

Такая комбинация точно привлечет внимание налоговиков, и доказать, что вы реально существуете и ведете честный бизнес, будет сложно. Приличный банк не откроет расчетный счет, ФНС попросит сменить юр. адрес, и (что самое важное) вы потеряете клиентов, которым точно не нужен будет такой партнер (почему? об этом дальше).

На практике сочетание трех признаков уже дает повод получить от налоговой «черную метку». После чего ФНС методично возьмется за ваших покупателей. И продолжит дальнейшую работу – уже по доказательству необоснованности их налоговой выгоды. 

Кстати, одно признание гендиректора в том, что он работает «номинально» и не выполняет свои функции, приведет к тому, что компанию моментально переведут в список «технических» контор. Но, как ни странно, самые серьезные проблемы при этом возникнут не у вас, а у ваших контрагентов – тех, кто платит НДС.

Хьюстон, у нас проблемы

Так почему же, собственно, проблемы должны возникнуть не у самой компании, а у ее партнеров? Поясню: в налоговой работает система АСК НДС, которая в автоматическом режиме анализирует и состыковывает все выставленные и принятые счета-фактуры и таким образом проверяет правильность начисленных к уплате сумм налогов. Если налоговая посчитает, что вы (компания-покупатель) провели «фиктивную» сделку с «технической фирмой», вычет с вас, разумеется, снимут.

Если раньше для этого нужна была специальная выездная проверка, то сейчас все происходит в автоматическом режиме – вам просто приходит требование доплатить налог. А доказывать, что вы действительно вели дела с реальной компанией, вероятнее всего, придется уже в суде.

«Да ладно!, – скажете вы, – Ну в крайнем случае доплачу этот налог! Стоит ли возиться с судами?»

Так говорят многие – пока не увидят, какую сумму ФНС предъявляет к доначислению и (что самое интересное) как в списке расходов, которые ФНС посчитали фиктивными, появляются ваши абсолютно реальные (!) поставщики, попавшие в этот список формально – по вышеупомянутым признакам. 

А еще «веселее» вы себя почувствуете, когда будете собирать доказательства реальности взаимоотношений для суда и обнаружите, что показать особо и нечего. Поэтому – читайте дальше и получите инструкцию как быть.

Не говоря уже о том, что срок налоговой давности составляет три года – если ситуация «выплывет на поверхность» не сразу, а через какое-то время, вам придется заплатить не только сам налог, но и штрафы и пени. В совокупности это могут быть уже очень серьезные суммы. 

А от «серьезности» сумм (с июля 2016 года крупный размер – 5 миллионов и особо крупный размер – 15 миллионов рублей) будет зависеть, кто займется вашим кейсом – налоговая или УБЭП. Согласитесь, вопрос нешуточный.

Что делать?

Если вы платите НДС и боитесь связаться с реальным «нереальным» бизнесом, придется потрудиться. К сожалению, пока что основная работа по вычислению потенциально проблемных контрагентов лежит на вас. Поэтому стоит взять на вооружение несколько нехитрых правил: 

1. Помните, что скана паспорта гендиректора и устава компании недостаточно для того, чтобы определить, насколько она «реальна» в глазах налоговой (к сожалению, многие компании не утруждаются запросить и эти документы). Придется добыть дополнительные сведения, которые ваш контрагент необязательно захочет вам предоставить.

2. Попробуйте (в письменном виде – например, по электронной почте) запросить у компании информацию об отчетности, штрафах, сумме уплаты налогов, среднем уровне зарплаты. Скорее всего, вам эту информацию не предоставят, однако сам факт такой переписки может свидетельствовать в глазах суда в вашу пользу.

3. Еще один вариант получить эти данные – обратиться к местной Торгово-Промышленной Палате с просьбой сделать аналогичный запрос в налоговую. Здесь успех тоже не гарантирован, но даже если вам ответят отказом, решение Палаты придет в виде официального письма, которое также сыграет свою роль в суде – так вы покажете, что как минимум делали попытки проверить компанию.

4. Обращайте особое внимание на «молодые» (возрастом до трех лет) бизнесы из числа ваших партнеров. Это не значит, что вы не должны с ними работать – но пусть это будут проекты, которым вы действительно доверяете.

5. Сохраняйте все свидетельства вашего взаимодействия с компанией-контрагентом. Ими могут быть: переписка по электронной почте, коммерческие предложения, визитки, свидетельства торга (опять же, в электронной переписке). Некоторые компании организуют настоящие шпионские операции – начиная от сбора совместных фото с директором фирмы-контрагента и заканчивая (внимание!) съемкой скрытой камерой процесса подписания договора. И это не шутки.

Почему это важно? Суды и налоговая обращают особое внимание на то, виделись ли вы лично с гендиректором «сомнительной» компании. Если вы общались только в сети и не знаете, кто в действительности подписывал с вами все договоры, налоговая расценит это как еще один «подозрительный» аспект вашего взаимодействия. Здесь, кстати, пригодятся и скриншоты сайта компании, и информация о способах связи с ней, и даже фото офиса с логотипом и символикой – все ради того, чтобы показать, что ваш партнер настоящий.

6. Разумеется, важно сохранять и документальные подтверждения передачи и/или движения товара либо факты оказания услуг. Это могут быть товарные накладные (эти бухгалтерские документы – акт/накладная/счет-фактура – обязательно должны у вас быть), документы, связанные с доставкой товара, данные с маркировкой товара и т.д.

Некоторые предприниматели (те, кто действительно работает с «техническими» фирмами) на этапе сбора доказательств даже устраивают «образцово-показательные суды» – предъявляют с компании-«поставщику» претензию в том, что она не выполнила взятые на себя обязательства, либо выполнила их не полностью – все для того, чтобы со стороны их взаимодействие выглядело максимально правдоподобно (это лишь иллюстрация к тому, насколько серьезно стоит относиться к вопросу).

Хорошая новость: с июля этого года на сайте налоговой инспекции обещали размещать всю информацию об отчетности, штрафах, сумме уплаты налогов, среднесписочной зарплате по каждой компании. Эту информацию (если она будет предоставляться) обязательно нужно брать на вооружение, проверяя будущего контрагента.

Да, это отнимает время и силы и отвлекает вас от вашей основной работы. С другой стороны, в критической ситуации у вас будут козыри на руках – свидетельства того, что в ваших действиях не было злого умысла. Кроме того, привычка проверять контрагента может быть в принципе нелишней – а вдруг вам действительно попадется сомнительный бизнес?

Нашли себя в списке «подозрительных»?

Здесь ситуация, как ни странно, проще – многое, если не все, зависит от вас и от того, насколько ответственно вы относитесь к своим обязательствам перед другими компаниями и своими сотрудниками. Чтобы не стать «неблагонадежным партнером» и не потерять контракты с теми, кто беспокоится о последствиях, понадобится разобраться с тем, как вы ведете дела:

1. Если вы только планируете открывать бизнес, постарайтесь найти альтернативы адресу массовой регистрации. Это – в любом случае не лучшее репутационное решение, вне зависимости от того, придет за вами налоговая или нет. Если вы уже зарегистрированы по такому адресу, задумайтесь о том, чтобы сменить его на реальный адрес как только встанете на ноги – для этого, к счастью, необязательно снимать самый дорогой офис в престижном бизнес-центре. В конце концов, это не та статья расходов, на которой стоит экономить по максимуму.

2. То же самое с сотрудниками и ведением отчетности: поставьте на баланс компании объекты, которые вы используете в работе (тут вам поможет грамотный бухгалтер), и наймите людей, если все еще платите зарплату в конвертах и без договора. Здесь, опять же, важно понимать, что такая экономия может плохо закончиться – и для вас, и для ваших контрагентов. Разумеется, о халатном отношении к уплате налогов и сдаче отчетности речи тоже быть не может. 

3. Еще один критически важный момент – «массовый» гендиректор, который числится в компании номинально. Ни в коем случае не ведитесь на разговоры о том, что «это нормально»/ «так удобно»/ «потом поменяем». Этот «ход конем» может впоследствии лишить вас компании. А если вы не хотите тратиться на реального управленца и не готовы рисковать, беря ответственность на себя, подумайте, нужен ли вам вообще такой бизнес.

4. Дополнительно имидж «белой» компании могут поддержать работающий сайт, корпоративный телефон, визитки, коммерческие предложения, «сувенирка», расходы на аренду, воду и канцтовары – в общем, все, что окружает ведение бизнеса. Старайтесь не платить за эти вещи из своего кармана – считайте их репутационными издержками компании.

У вас как предпринимателя и у налоговой могут быть разные взгляды на то, что делает бизнес «настоящим». Но теперь вы знаете и другую точку зрения – а предупрежден, как известно, значит, вооружен. 

P.S. Как насчет УСН?

Вы или ваш контрагент используете специальные налоговые режимы? Значит, попасть в поле зрения налоговой вам будет сложнее. Тем не менее, если вы все-таки хотите развиваться, и в планах у вас превращение малого бизнеса в средний, о репутации реальной компании стоит задуматься уже сейчас.

Обычно налоговая начинает обращать внимание на компании при уровне дохода в 90% от пороговых сумм (сейчас порог для работы на УСН – годовой доход в 150 млн. рублей). С этих показателей ФНС с большей вероятностью запланирует «разбор полетов» по вашим налогам – и запросит документы по расходам. А далее – уже по плану.

• * — Яшин Илья Валерьевич признан иностранным агентом